核心思想：为何转换？
长期股权投资的核算方法（成本法、权益法）取决于投资方对被投资方的影响程度。当这种影响程度发生变化时（例如，从重大影响变为控制，或从无重大影响变为重大影响），就需要改变核算方法，这即是“转换”的核心原因。转换确保了会计信息的相关性和可靠性，以反映经济实质的变动。
In-Depth Analysis of Long-Term Equity Investment Conversion
长期股权投资的核算方法（成本法、权益法）取决于投资方对被投资方的影响程度。当这种影响程度发生变化时（例如，从重大影响变为控制，或从无重大影响变为重大影响），就需要改变核算方法，这即是“转换”的核心原因。转换确保了会计信息的相关性和可靠性，以反映经济实质的变动。
Cost Method
用于能够控制被投资单位或对其无共同控制/重大影响且公允价值不能可靠计量的投资。后续按初始投资成本核算，宣告现金股利时确认收益。
Equity Method
用于对被投资单位具有共同控制或重大影响的投资（如持股20%-50%）。按持股比例分享净利润或承担净亏损及其他权益变动。
Financial Instruments
若既无控制，也无共同控制或重大影响，通常划分为FVPL（公允价值计量且变动计入当期损益）或FVOCI（公允价值计量且变动计入其他综合收益 - 指定）。
总原则：转换日，旧方法“清算离场”，新方法“登场亮相”。
Cost Method Equity Method
Scenario
原少量股份（成本法），后增持，对被投资方产生重大影响（如持股达20%）。
Core Principle
追溯调整。视同从初始投资即采用权益法核算，最为特殊。
Initial Cost (Equity)
模拟权益法从初始投资日算至转换日的账面价值。
把以前少认的利润、少分担的亏损、少确认的其他综合收益都补上，使账户余额达到“假如一开始就用权益法”的水平。
Equity Method Cost Method
Scenario
原重大影响（权益法），后进一步增持，取得控制权（如持股>50%），构成非同一控制下企业合并。
Core Principle
企业合并一部分。原权益法投资按公允价值视同处置，计入合并成本。
Initial Cost (Cost Mtd.)
原股权购买日公允价值 + 新增投资成本。
成为“老板”，以前“小股东”（权益法）身份结束。原投资按市价“卖给”新“老板”身份，差价计入当期损益。
Financial Instrument Equity Method
Scenario
原少量股份（如FVOCI），后增持，获得重大影响。
Core Principle
转换日金融资产的公允价值作为权益法初始投资成本。
Initial Cost (Equity)
原金融资产转换日公允价值 + 新增投资成本。
从“小散户”变“重要小股东”。“小散户”股票按市价“卖掉”，以此作为“重要小股东”的初始投资。FVOCI权益工具的浮盈亏直接变公司家底。
Equity Method Financial Instrument
Scenario
原重大影响（权益法），后卖掉部分股份，丧失重大影响，剩余股份按金融工具核算。
Core Principle
终止确认权益法。剩余股权投资在转换日的公允价值作为金融工具初始确认金额。
Initial Cost (Fin. Inst.)
剩余股权投资在转换日的公允价值。
从“重要小股东”变回“小散户”。剩余投资按市价重新登记为“小散户”股票，差额计损益。
Financial Instrument Cost Method
Scenario
原少量股份（金融工具），后一次性大量购买，直接取得控制权（非同一控制下企业合并）。
Core Principle
企业合并一部分。原金融资产在购买日的公允价值，作为合并成本的一部分。
Initial Cost (Cost Mtd.)
原金融资产购买日公允价值 + 新增投资成本。
从“小散户”一步登天成“老板”。“小散户”股票按市价“卖给”新“老板”身份，作为合并成本的一部分。
Cost Method Financial Instrument
Scenario
原能控制（成本法，如子公司），后卖掉大部分股份，丧失控制权且无重大影响，转为金融工具。
Core Principle
终止确认原子公司。剩余股权投资在丧失控制权日的公允价值作为金融工具初始确认金额。
Initial Cost (Fin. Inst.)
剩余股权投资在丧失控制权日的公允价值。
以前是“老板”（成本法），现在公司大部分卖了，只留点股份做“小散户”（金融工具）。剩余股份按市价重新登记。
| 转换类型 | 新方法的初始入账基础 | 关键点 |
|---|---|---|
| 成本法 → 权益法 | 追溯调整后的、视同从一开始就采用权益法核算至转换日的账面价值 | 唯一追溯调整，相对复杂 |
| 权益法 → 成本法 | 原持有股权在购买日的公允价值 (作为合并成本一部分) | 非同一控制企业合并，原股权视同处置 |
| 金融工具 → 权益法 | 原金融资产在转换日的公允价值 | FVOCI(权益)原OCI转留存收益 |
| 权益法 → 金融工具 | 剩余股权投资在转换日的公允价值 | 终止权益法，剩余部分按公允价值入新账 |
| 金融工具 → 成本法 | 原金融资产在购买日的公允价值 (作为合并成本一部分) | 非同一控制企业合并，原金融资产视同处置 |
| 成本法 → 金融工具 | 剩余股权投资在丧失控制权日的公允价值 | 处置子公司，剩余部分按公允价值入新账 |
Understand Influence
深刻理解控制、共同控制、重大影响、无重大影响分别对应的核算方法。
Conversion Triggers
牢记增资、减资、出售股份等导致影响程度变化的触发条件。
Fair Value Application
核心是公允价值的应用。除“成本法转权益法”外，多以转换日公允价值为新基础。
OCI Treatment
区分原“其他综合收益”中哪些转投资收益，哪些转留存收益。
Practice & Summarize
多做习题，亲手书写分录，理解借贷方向和金额来源，总结归纳是关键。